數(shù)字稅或要來了怎么回事 什么是數(shù)字稅為何征收數(shù)字稅

目前，全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭最關(guān)心的一件事，恐怕就是數(shù)字稅了。大型科技公司通常利用在愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國(guó)家地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策避稅，這一做法恐怕很難再行得通。

據(jù)路透社報(bào)道，當(dāng)?shù)貢r(shí)間11月18日，捷克政府批準(zhǔn)了一項(xiàng)7%的數(shù)字稅提案，旨在通過對(duì)谷歌和Facebook等全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭的廣告服務(wù)征稅來增加國(guó)庫(kù)收入。

值得注意的是，在過去一年中，法國(guó)、英國(guó)、意大利以及土耳其等國(guó)家已相繼宣布各自的“數(shù)字稅”征收方案，稅率從2%到7.5%不等，主要征稅對(duì)象是全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭。

其中，法國(guó)已率先行動(dòng)，今年開始對(duì)全球數(shù)字業(yè)務(wù)年?duì)I業(yè)收入超過7.5億歐元且其中至少2500萬歐元來自法國(guó)的企業(yè)征收數(shù)字稅，稅率為營(yíng)業(yè)收入的3%。

截至目前，各國(guó)還沒有就數(shù)字稅問題達(dá)成共識(shí)，隨著各國(guó)單方面采取行動(dòng)，全球經(jīng)濟(jì)治理權(quán)的博弈慢慢展開。

為何征收數(shù)字稅？

就歐洲而言，各國(guó)的稅收制度主要針對(duì)企業(yè)主體所在國(guó)的盈利。企業(yè)主體所在國(guó)是根據(jù)企業(yè)在某個(gè)國(guó)家是否有員工、工廠、設(shè)備、場(chǎng)地有形資產(chǎn)等而定。

在此背景下，網(wǎng)絡(luò)公司傾向選擇在稅制寬松、稅率偏低的國(guó)家落腳，交納大部分稅收，比如愛爾蘭等。這在一定程度上造成了稅收不公的現(xiàn)象出現(xiàn)。

以亞馬遜為例，2017年，亞馬遜英國(guó)業(yè)務(wù)的收入較上一年增長(zhǎng)3倍，至19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊下降至456萬英鎊，降幅近40%。

歐盟委員會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，歐盟傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)需要繳納的有效稅率達(dá)23%，而大型科技企業(yè)平均只有9.5%。

2018年3月，歐盟委員會(huì)公布立法提案，擬對(duì)大型互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的數(shù)字稅。根據(jù)立法提案，任何一個(gè)歐盟成員國(guó)均可對(duì)發(fā)生在其境內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)征稅。

然而，歐盟的一些成員國(guó)，如愛爾蘭、芬蘭以及捷克等對(duì)數(shù)字稅持反對(duì)意見。對(duì)于如何定義科技公司營(yíng)收中的“數(shù)字服務(wù)”內(nèi)容，各個(gè)成員國(guó)也無法達(dá)成一致。

歐盟的數(shù)字稅提案被擱置后，法國(guó)決定先行一步。法國(guó)指責(zé)互聯(lián)網(wǎng)巨頭們?cè)诜▏?guó)賺大錢，然后運(yùn)用巧妙的運(yùn)作，把盈利轉(zhuǎn)移到了愛爾蘭等低稅率國(guó)家。

法國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部部長(zhǎng)布魯諾·勒梅爾直言，科技巨頭交的稅這么少，“我們?cè)诮逃?、醫(yī)療、環(huán)保方面的開支從哪里來呢？”

除了法國(guó)，其他一些國(guó)家也蠢蠢欲動(dòng)。

英國(guó)計(jì)劃在2020年4月推出針對(duì)科技巨頭的數(shù)字服務(wù)稅，稅率為2%；意大利已宣布計(jì)劃在其新的預(yù)算草案中引入數(shù)字稅，并于2020年生效；當(dāng)初反對(duì)征收數(shù)字稅的捷克，也效仿其他歐洲國(guó)家推出了數(shù)字稅提案……

中國(guó)社科院國(guó)際法研究所助理研究員孫南翔指出，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公平繳稅是全球性的議題，但法國(guó)、英國(guó)等國(guó)試圖以單邊行動(dòng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開征數(shù)字稅，意圖改變?nèi)驍?shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收規(guī)則。

為何難以達(dá)成共識(shí)？

當(dāng)多國(guó)推出自己的數(shù)字稅計(jì)劃時(shí)，一個(gè)不可否認(rèn)的事實(shí)是，目前全球還沒有統(tǒng)一的數(shù)字稅。

盡管經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)致力于在2020年推動(dòng)達(dá)成數(shù)字稅的全球協(xié)定。然而，由于國(guó)際稅收規(guī)則協(xié)調(diào)的進(jìn)程緩慢，OECD仍面臨數(shù)字經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式快速發(fā)展以及稅基分配分歧的問題。

本周，在巴黎舉行的2019年財(cái)富全球論壇上，OECD秘書長(zhǎng)安吉爾·古里亞表示，經(jīng)合組織希望在明年1月之前出臺(tái)“對(duì)數(shù)字公司征稅”的新規(guī)定。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授蔡昌接受中新社國(guó)是直通車記者表示，數(shù)字稅實(shí)際上是對(duì)當(dāng)前全球利益分割格局的反映，各國(guó)在產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的分工不同，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)上存在利益的紛爭(zhēng)。

盡管OECD給出了自己最后的期限，但是部分國(guó)家仍然選擇推出數(shù)字稅計(jì)劃。

不久前，土耳其公布了一項(xiàng)引入數(shù)字服務(wù)稅的法律草案，并將其提交土耳其議會(huì)批準(zhǔn)。數(shù)字服務(wù)稅的稅率是7.5%，遠(yuǎn)高于其他國(guó)家的提議稅率。

該法律草案稱：“技術(shù)的發(fā)展允許國(guó)際數(shù)字服務(wù)公司在一個(gè)沒有實(shí)體存在的國(guó)家開展商業(yè)運(yùn)營(yíng)?？紤]到其他國(guó)家的做法，該草案旨在對(duì)提供此類服務(wù)的企業(yè)收入征稅。”

有分析指出，土耳其的例子很有可能會(huì)被其他新興國(guó)家的政府效仿，長(zhǎng)期以來，多邊體系對(duì)他們對(duì)不公平全球化后果的擔(dān)憂無動(dòng)于衷，土耳其的征稅提議重新引發(fā)了關(guān)于全球化公平性和國(guó)際治理作用的辯論。

經(jīng)合組織負(fù)責(zé)稅收政策的帕斯卡爾·圣阿曼斯說：“現(xiàn)行制度正面臨壓力，如果我們不消除緊張態(tài)勢(shì)的話，現(xiàn)行制度就無法維系了。”

值得注意的是，面對(duì)數(shù)字稅的威脅，代表谷歌、臉書等科技公司的華盛頓游說團(tuán)體Information Technology Industry Council警告稱，數(shù)字稅可能導(dǎo)致雙重征稅，“對(duì)所有行業(yè)的公司構(gòu)成切實(shí)而重大的威脅”。

在Google的書面證詞中，該公司的貿(mào)易政策顧問Nicholas Bramble表示，法國(guó)的數(shù)字稅有可能破壞經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的程序。

Facebook在聲明中說：“我們繼續(xù)支持像經(jīng)合組織那樣采取的多邊方法。我們歡迎美國(guó)貿(mào)易代表辦公室認(rèn)真研究有歧視美國(guó)公司并可能扼殺創(chuàng)新的單方面措施的方法。”

美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)姆努欽也對(duì)此表達(dá)了關(guān)切，并敦促外國(guó)同行在OECD框架內(nèi)制定全球計(jì)劃。

BDO國(guó)際稅務(wù)服務(wù)集團(tuán)的全國(guó)業(yè)務(wù)主管Monika Loving表示，如果各國(guó)對(duì)數(shù)字稅沒有達(dá)成共識(shí)，人們就會(huì)對(duì)單邊措施感到擔(dān)憂，“我們可能會(huì)看到時(shí)間線可能超出已經(jīng)聲明的期限”。

蔡昌也表示，世界的多極化導(dǎo)致各國(guó)對(duì)數(shù)字稅觀點(diǎn)不一，OECD達(dá)成統(tǒng)一協(xié)議的難度比較大，可能等國(guó)際稅收規(guī)則形成之后，才能達(dá)成一致的意見，這是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。(作者：孫秋霞)